Mi az automatizált egyszerűsített adózási rendszer, és kinek alkalmas?
Vegyes Cikkek / / April 28, 2022
Megértjük a részleteket, és beszélünk ennek a módnak az előnyeiről és hátrányairól.
Irina Nekit
2022. július 1-től az Orosz Föderáció négy régiójának területén törvény2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről új adózási rendszer a vállalkozások számára - egy automatizált egyszerűsített adózási rendszer (AUSN).
Sok mítosz kering már ezzel a különleges rendszerrel kapcsolatban – például, hogy most már teljesen elhagyhatja a könyvelőt, és egy vállalkozás adóterhe majdnem a felére csökken. Az AUSN-t még az állam keresztes hadjáratának is nevezik a szürkegazdaság ellen. Állítólag ez a rendszer annyira jövedelmező és kényelmes, hogy a részben vagy teljesen árnyékban dolgozó üzletemberek szívesen váltanak rá.
De az új adórendszer nem olyan egyszerű, mint a fejlesztők bemutatják. És nagyon kevés valódi előnyt kínál az üzleti élet számára.
Mik az AUSN jellemzői
Az első szó rövidítés AUSN - "automatizált". Ez azt jelenti, hogy az adó számol2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről ellenőrzés (IFTS), és az adózónak csak a követelést kell időben megfizetnie. Nem kell beszámolnia a bevételekről és a kiadásokról. Ez a nyilatkozatok régóta ígért elutasítása.
Ugyanez az elv vonatkozik rá egyéni vállalkozó. Adóbevallásuk sincs, a szakmai jövedelemadót fizetők pedig maguk tüntetik fel a személyi számlájukon, mint mondják, feltételesen szabadlábra helyezve a beérkezett bevétel összegét.
De ha az FTS csak feltételesen ellenőrzi az önálló vállalkozókat, akik nem gazdasági társaságok, akkor az állam nem áll készen arra, hogy felügyelet nélkül hagyja az üzletet. Ezért az AUSN adózási jelentését más információk váltják fel.
Emellett bevezetik az automatizált adózási rendszert is bankok. Az eredmény egy meglehetősen nehézkes szerkezet:
- Adófizető (AUSN szervezet vagy egyéni vállalkozó). Bevételeit és kiadásait a pénztárgép és a folyószámla adatai, valamint a Szövetségi Adószolgálat honlapján található személyes számláján önállóan továbbított információk igazolják.
- IFTS. Az összes beérkezett adat alapján kiszámítja az adót, és fizetési felszólítást küld.
- Bank. A fizetést át kell utalni a munkáltató folyószámlájáról, személyi jövedelemadó a kifizetésekből, valamint a szervezet vagy egyéni vállalkozó kérésére helyettük utalja át az adókat a folyószámláról a Szövetségi Adószolgálatnak.
Lehetséges-e visszautasítani egy könyvelőt az AUSN-nél, és abbahagyni a szolgáltatásaiért való fizetést? Ha egy szervezetről vagy egyéni vállalkozóról beszélünk alkalmazottakkal, akkor ez nem valószínű.
Az a tény, hogy az éves adóbevallást, valamint a nyomtatványokat törlik RSVBiztosítási díjak számítása, 6-os személyi jövedelemadóAz adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása (6-NDFL nyomtatvány) és 4-FSSBaleset elleni kötelező társadalombiztosítás felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak számítása a termelési és foglalkozási megbetegedések, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségei (4-es űrlap - FSS RF) alkalmazottak által. Az oroszországi nyugdíjalap jelentése szerint vannak árnyalatok: SZV-TDInformáció a regisztrált személy munkaügyi tevékenységéről (SZV-TD) meg kell adni; SZV-MA biztosítottak adatai (SZV-M nyomtatvány) szerződéses vállalkozóknak küldjük polgári jog karakter; SZV-SZAKADTájékoztatás a biztosítottak biztosítási idejéről (SZV-STAZH nyomtatvány) bizonyos munkavállalói kategóriákra töltik ki.
De senki sem szüntette meg a szervezetek elszámolását és a személyzeti nyilvántartást az AUSN-nél. Ezenkívül folyamatosan adatokat kell bevinnie az adófizető személyes számlájára a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, és jelentéseket kell benyújtania a banknak az alkalmazottak elhatárolásairól. Így a könyvelési szolgáltatások iránti igény, ha csak kismértékben is, csökkenni fog.
De a részvételért a bankok többet kell fizetniük. NÁL NÉL törvényeket2022. február 25-én kelt 18-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” felsorolja feladataikat, sőt pénzbírságukat is a Szövetségi Adószolgálathoz történő információtovábbítás eljárásának és határidőinek megsértéséért. Természetesen a bank, mint kereskedelmi struktúra ezeket a kockázatokat magasabb elszámolási és készpénzes szolgáltatások árával vagy új jutalékok bevezetésével kompenzálja.
És mivel csak néhány bank vesz részt a kísérletben, üzleti nem lesz – el kell fogadnia a meghatározott feltételeket.
Ki tud váltani az AUSN-re
Nem mindenki. Üzleti kell megfelelnek2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről több kritérium:
1. Legyen Moszkva, Tatár, Moszkva vagy Kaluga régiók területén.
2. Nem rendelkezhet több mint 60 millió rubel éves bevétellel és legfeljebb öt alkalmazottal (tilos felvenni nem rezidensek, korkedvezményes nyugdíjra jogosult munkavállalók, valamint azok, akiknek a jövedelme után nem adózik aránya 13%).
3. Fizetni fizetés személyzet, nem készpénzben vagy természetben.
4. Ne rendelkezzen külön alegységekkel vagy fióktelepekkel, és ne vegyen részt résztvevőként olyan jogi személyt, amelynek részesedése meghaladja a 25%-ot.
5. Legyen folyószámlája az egyik felhatalmazott bankban - egy konkrét listát a Szövetségi Adószolgálat dolgoz ki.
6. Olyan alapokkal kell rendelkeznie, amelyek maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt.
7. Minden bevallott bevételt és kiadást pénztárgépen vagy folyószámlán keresztül bonyolítson le.
8. Hogy független legyen:
- banki és biztosítás tevékenység,
- zálogházak,
- munkaerőt biztosító magán munkaközvetítő irodák,
- MFI,
- NPF,
- befektetési alapok,
- KFH,
- szakmai részvétel a piacon értékes papírokat,
- szerencsejáték,
- jövedéki termékek előállítása (néhány kivételtől eltekintve),
- ásványok kitermelése és értékesítése, kivéve a közönséges,
- megbízási, megbízási, megbízási szerződések alapján végzett tevékenység.
Ha vállalkozóról beszélünk, akkor ne legyen ügyvéd, közvetítő, választottbírósági vezető, értékbecslő, szabadalmi ügyvivő, közjegyző vagy bárki más, aki magánpraxissal foglalkozik.
Mi a különbség az AUSN és az USN között?
Az AUTS az egyszerűsített adózási rendszer (STS) új verziója, így ezek a rendszerek nagymértékben hasonlóak.
adókulcsok
Az egyszerűsített adórendszerhez hasonlóan az automatizált adózási rendszerben is két különböző objektum lesz: „Bevétel” és „Bevétel mínusz kiadások”. Itt azonban alacsonyak az adókulcsok. nem fogsz megnevezni2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről:
- 8% a "Jövedelem" objektumra;
- 20% a "Jövedelem mínusz kiadások" tárgyra;
- 3% a „Jövedelem mínusz költségek».
Hasonlítsuk össze őket a szokásos egyszerűsített adózási rendszer kulcsaival - bizonyos feltételek mellett sokkal alacsonyabbak:
Körülmények | USN "jövedelem" | USN "Jövedelem mínusz kiadások" |
Jövedelem - nem több, mint 164,4 millió rubel évente; alkalmazottak száma - legfeljebb 100 fő | 1%-ról 6%-ra |
5%-ról 15%-ra. Minimális adó - 1% |
Jövedelem - évi 164,4-219,2 millió rubel; alkalmazottak száma – 101-től 130 főig | 8% |
20%. Minimális adó - 1% |
Miért van olyan sok különböző tarifa a normál USN-en? Ennek az az oka, hogy a régióknak jogukban áll csökkenteni az adókulcsot területükön – és azt aktívan felhasználni. Ez segít olyan konkrét tevékenységek kidolgozásában, amelyekben az Orosz Föderáció alanya érdeklődik.
Adóköteles időszak
Egy nagyon fontos pont: az AUSN adózási időszaka van2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről csak egy hónap! Ez azt jelenti, hogy a költségvetést évente 12 alkalommal kell befizetni. Legkésőbb a bejelentést követő hónap 15. napjáig a Szövetségi Adófelügyelőség adófizetési kérelmet állít ki. Ugyanezen hónap 25. napja előtt kell átutalni.
Ebben a tekintetben az USN rezsim nyerAz Orosz Föderáció 2000. augusztus 5-i 117-FZ adótörvénykönyve (második rész) (a 2022. március 26-i módosítással). Az adóidőszak itt egy olyan naptári év, amely alatt az előlegeket, vagyis az éves adó egy részét át kell utalni. Ez azt jelenti, hogy ha egész évben voltak bevételek, akkor negyedévente kell befizetni a költségvetésbe: legkésőbb április 25-ig, július 25-ig, október 25-ig. A végső számítást pedig az év végén végzik el - szervezetek esetében március 31-én, egyéni vállalkozók esetében pedig április 30-án.
Az adózási időszak hossza nagyon fontos. A tény az, hogy a bírság 20% (vagy akár 40% - szándékosan adó elmulasztása) a hátralék összegéből felhalmozódottEgyszerűsített adózási rendszer / A Szövetségi Adószolgálat webhelye csak az adóév végén. A lejárt előlegekért pedig csak büntetést számítanak fel.
Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak mindig rendelkeznie kell pénzzel az AUSN utáni adó megfizetésére, mivel a kérelmet minden hónapban elküldik. Az egyszerűsített adórendszerben egyes szervezetek és egyéni vállalkozók szándékosan nem fizetnek időben negyedéves előleget, mert a pénz az üzleti életben van elfoglalva.
És néha jövedelmezőbb büntetést fizetni, mint kivenni ezeket az alapokat az adófizetéshez. A Szövetségi Adószolgálat egyébként sem szabhat ki bírságot a következő év március 31-e vagy április 30-a előtt, ill. Blokk fiók ellenőrzése.
Biztosítási díjak
Tehát az AUTS-on magasabbak az üzleti vállalkozások kulcsai, és rövidebb az adózási időszak, mint az egyszerűsített adórendszerben. Hol vannak tehát az új rezsim valódi előnyei? Ők van2022. február 25-én kelt 17-FZ szövetségi törvény „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérletről.
- Az egyéni vállalkozók teljes mértékben mentesülnek minden biztosítási díj alól.
- A munkáltatók nem utalják át a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási járulékait. Csak egy fix összeg, évi 2040 rubel lesz minden alkalmazott számára, számától függetlenül. Ugyanakkor, amint fentebb említettük, a személyzet létszáma nem haladhatja meg az öt főt. 2040 rubel megy a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításra.
Természetesen e költségek alóli mentesség előny, de csak helyesen kell értékelni. Hiszen az egyszerűsített adórendszeren az említett biztosítási díjak csökkenteniAz Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2021. november 30-i, SD-4-3/16722@ sz. levele „A fizetett biztosítási díjak PSN és USN adójának csökkentésére vonatkozó eljárásról” adóteher, mert levonásra kerülnek a számított adóból vagy a ráfordítások között szerepelnek. Erről bővebben az alábbi példákban.
És egy fontos pont: az AUSN projekt pénzügyi és gazdasági indoklásában mondott20281-8. számú törvénytervezet „Az „automatizált egyszerűsített adózási rendszer” különleges adórendszer létrehozására irányuló kísérlet lefolytatásárólhogy a vonatkozó törvény elfogadása nem jár a költségvetési bevételek csökkenésével: „A bevételkiesés mértéke állami költségvetésen kívüli pénzeszközöket az állami költségvetésen kívüli pénzeszközöknek kompenzálják a kalkulált terhére adó."
Ez azt jelenti, hogy országosan a biztosítási díjmentességet a magasabb adóbevételek ellensúlyozzák. Az AUSN költségvetése nem veszít semmit.
Melyik a jövedelmezőbb: AUSN vagy USN
Itt nem lehetnek általános ajánlások, minden helyzetre számításokat kell végezni. Vegyünk néhány példát.
1. példa
Alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó háztartási gépek javításával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújt. 2022-es bevétel - 480 000 rubel. A saját biztosítási díjak minimális összege 43 211 rubel + további 1% -os hozzájárulás a 300 000 rubel feletti bevételből. Összes hozzájárulás - 45 011 rubel.
Hasonlítsuk össze az USN „Jövedelem” 6%-os adóterhét és az AUTS-t. Emlékezzünk vissza, hogy az egyéni vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk ebben a módban, csökkenthetik a kiszámított adót a maguk után fizetett járulékok teljes összegével. Ennek eredményeként nem kell adót fizetni: (28 800 − 45 011) < 0.
Kifizetések | USN "jövedelem" (rubel) | AUSN (rubel) |
adó kiszámítva | 28 800 | 38 400 |
Biztosítási díjak | 45 011 | 0 |
fizethető adó | 0 | 38 400 |
Mindössze annyit kell fizetnie | 45 011 | 38 400 |
Mint látjuk, ilyen alacsony szinten megérkezett Az AUSN-nek van értelme alkalmazni. De ha ennek az egyéni vállalkozónak a jövedelme legalább évi 1 millió rubelre nő, akkor a számok eltérőek lesznek.
A számított adó 6% -os kulcsa 60 000 rubel lesz. Minden biztosítási díj levonható belőle (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), azaz 50 211 rubel.
Kifizetések | USN "jövedelem" (rubel) | AUSN (rubel) |
adó kiszámítva | 60 000 | 80 000 |
Biztosítási díjak | 50 211 | 0 |
fizethető adó | 9 789 | 80 000 |
Mindössze annyit kell fizetnie | 60 000 | 80 000 |
És minél magasabb az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó jövedelme, annál kevésbé jövedelmező az AUSN számára.
2. példa
OOO reklámtevékenységet folytató, négy fős létszáma. 2022-ben 8,5 millió rubel bevétel érkezett. Az összes alkalmazott biztosítási díja évi 360 000 rubelt tett ki.
Hasonlítsuk össze az USN és az AUSN „Jövedelem” opcióját. Figyelembe vesszük, hogy ha van munkavállaló, az egyszerűsített adórendszerre számított adó a befizetett befizetésekkel megegyező mértékben, de legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Emlékeztessünk arra is, hogy az AUSN-nél a biztosítási díjak nullára állnak vissza, kivéve egy fix 2040 rubel összeget.
Kifizetések | USN "jövedelem" (rubel) | AUSN "jövedelem" (rubel) |
adó kiszámítva | 510 000 | 680 000 |
Biztosítási díjak | 360 000 | 2 040 |
fizethető adó | 255 000 | 680 000 |
Mindössze annyit kell fizetnie | 615 000 | 682 040 |
Tehát ebben a példában az AUSN sem volt a legjobb megoldás. De ha a munkások bére magas lenne, az ennek megfelelően növelné a biztosítási díjakat.
Tegyük fel, hogy azonos jövedelem mellett 538 000 rubel összegű járulékokat utalnak át. Akkor a kép így néz ki:
Kifizetések | USN "jövedelem" (rubel) | AUSN "jövedelem" (rubel) |
adó kiszámítva | 510 000 | 680 000 |
Biztosítási díjak | 538 000 | 2 040 |
fizethető adó | 255 000 | 680 000 |
Mindössze annyit kell fizetnie | 793 000 | 682 040 |
Mint látható, minél több hozzájárulás alkalmazottak számára a munkáltató fizeti az egyszerűsített "Jövedelem" adórendszert, annál jövedelmezőbb lehet az AUSN opció.
3. példa
Az LLC a bevételekből magas kiadási részesedéssel működik. Számítási adatok:
- Az év bevétele - 48 millió rubel.
- Költségek a biztosítási díjak nélkül - 42 millió rubel.
- A munkavállalók biztosítási hozzájárulása - 1,5 millió rubel.
A bevételek és kiadások ilyen arányával jövedelmezőbb a „Jövedelem mínusz kiadások” objektumban dolgozni, mint a „Jövedelem”.
Számítsuk ki az USN „Jövedelem mínusz kiadások” adóalapját: 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rubel.
Az AUSN „Jövedelem mínusz kiadások” adóalapja eltérő lesz, mivel a munkáltató nem fizet biztosítási díjat, kivéve a 2040 rubelt rögzített összeget. Úgy gondoljuk: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rubel.
Kifizetések | USN "Jövedelem mínusz kiadások" | AUSN "Jövedelem mínusz kiadások" |
Biztosítási díjak | 1 500 000 rubel | 2040 rubel |
Licit | 15% | 20% |
fizethető adó | 675 000 rubel | 1 199 592 rubel |
Mindössze annyit kell fizetnie | 2 175 000 rubel | 1 201 632 rubel |
Megerősítik azt a szabályt, hogy a biztosítási díjak magas részarányával (és magas fizetésekre számítják fel) az AUTS jövedelmezőbb lesz, mint az egyszerűsített adórendszer.
De képzeljük el, hogy ennek az LLC-nek csak két alkalmazottja van, és a járulékok 220 000 rubelben vannak feltüntetve. Ebben az esetben az USN-t kell választania.
Kifizetések | USN "Jövedelem mínusz kiadások" | AUSN "Jövedelem mínusz kiadások" |
Biztosítási díjak | 220 000 rubel | 2040 rubel |
Licit | 15% | 20% |
fizethető adó | 867 000 rubel | 1 199 592 rubel |
Mindössze annyit kell fizetnie | 1 087 000 rubel | 1 201 632 rubel |
Hogyan válthat az AUSN-re
Itt minden nagyon egyszerű: az átmenet sorrendje ugyanaz, mint a hagyományos USN esetében. Új szervezetek vagy egyéni vállalkozók a regisztrációt követő 30 napon belül áttérhetnek az AUSN-re. A bejelentési formanyomtatványt és a benyújtási eljárást a Szövetségi Adószolgálat dolgozza ki.
Például, IP regisztrálva Moszkvában 2022.07.15-én. Ez azt jelenti, hogy már 2022-től elkezdhet dolgozni egy automatizált egyszerűsített rendszeren.
Ha a vállalkozó az AUSN kezdete előtt - azaz 2022.01.07. előtt - regisztrált, akkor az átigazoláshoz legkésőbb 2022. december 31-ig bejelentést kell benyújtania. Ezután 2023 januárjától az új adórendszer szerint dolgozhat.
Lehetetlen az AUSN önkéntes elhagyása az év végéig, de ha a jelentkezés feltételei megsérülnek, akkor az egyéni vállalkozó vagy az LLC elveszíti az adórendszerhez való jogát. Ebben az esetben már idén át lehet térni az egyszerűsített adórendszerre ill ESHN.
Mik az AUSN előnyei és hátrányai
Most következtetéseket vonhat le az új rezsimről, és akár bizonyos értékelést is adhat nekik.
Az AUSN előnyei:
- A munkavállalók és az egyéni vállalkozók biztosítási díjának nulla mértéke.
- A munkavállalók és egyéni vállalkozók biztosítási tapasztalatainak megőrzése, bár a járulékokat nem utalják át.
- Mentesség a bevallás és a legtöbb jelentés alól az alkalmazottak számára a Szövetségi Adószolgálatnak és az alapoknak.
- Adószámítás hozzárendelése az IFTS-hez.
- Munkavállalók fizetésének és abból személyi jövedelemadónak a bank általi átutalása a folyószámláról munkáltató.
- Területi adóellenőrzés törlése.
Az AUSN hátrányai:
- Alacsony korlátok a jövedelemre és az alkalmazottak számára.
- Megemelt adókulcsok az üzleti bevételekre.
- Rövid adózási időszak.
- Az „Adózó személyi számlájára” történő adatbeviteli kötelezettség, valamint a munkavállalókról szóló jelentések bank felé történő megküldésének kötelezettsége.
- Nagy a vita veszélye az IFTS-szel az adószámítás helyességével kapcsolatban.
- Korlátozott számú bank a folyószámla nyitására.
- A rendszer alkalmazása az Orosz Föderáció mindössze négy régiójának területén.
- Képtelenség készpénzes fizetésre.
- A folyószámlán lévő pénzforgalom további ellenőrzése a bank által.
- Kamerás és ellenőrző ellenőrzések megléte.
Mi az eredmény
Az AUTS valóban alkalmas lehet egyes adófizetők számára, különösen az alacsony jövedelmű, alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók, valamint a magas jövedelmű munkáltatók számára. fehér fizetések.
De a végső választást az adóteher összes lehetséges változatának megfelelő szakemberrel történő kiszámítása után kell meghozni. Az adózás nem az a terület, ahol a „Gyorsabban, könnyebben, jövedelmezőbben” jelszavak működnek. A felesleges sietségért saját zsebből kell fizetnie.
Olvassa el is🧐
- Hogyan kaphat befektetési adókedvezményt
- Mikor és hogyan kell kiszámítani és fizetni a személyi vagyonadót
- Hogyan kell fizetni a társasági vagyonadót