Mi a társasági jövedelemadó és hogyan kell megfizetni

Mi a társasági jövedelemadó

Ezt olyan vállalatok fizetik, amelyek közös adórendszeren működnek. Az érték közvetlenül függ a vállalat pénzügyi eredményeitől. A nyereség után adózik - a tevékenység szempontjából fontos költségek után a jövedelemből megmaradt pénz. Ha a szervezet nem keresett semmit, akkor nem kell ezt a befizetést teljesítenie.

Ki fizeti a társasági jövedelemadót

Mint a neve is mutatja, csak a szervezetek fizetik ezt az adót.RF adótörvénykönyv 246. cikk. Adózók - Orosz jogi személyek és külföldi vállalatok, amelyek jövedelmet kapnak az Orosz Föderációban.

Ebben az esetben a kifizetés nem vonatkozik:

• vállalkozások speciális adórendszerek (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adórendszer, egységes adó az imputált jövedelem után);
• a szerencsejáték-üzlet adófizetői;
• a Skolkovo Innovációs Központ projekt résztvevői.

Mi a jövedelemadó mértéke

Az adókulcs 20%Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikk. Adókulcsok. A nyereség 17% -a a regionális költségvetésbe, 3% -a a szövetségi költségvetésbe kerül. Egyes tevékenységekre speciális díjak vagy költségvetési juttatások vonatkoznak. Például a szénhidrogének kitermelésével kapott nyereség mind a 20% -a a szövetségi kincstárba kerül.

A regionális hatóságoknak joguk van2016. november 30-i szövetségi törvény N 401-FZ csökkenteni az adófizetők bizonyos kategóriáinak arányát, de legfeljebb 12,5% -ra.

Az adóalap kiszámításának módja

Az adót a jövedelemre, azaz a bevételek és ráfordítások különbözetére terhelik. Ezért fontos meghatározni az egyes fogalmakat.

Jövedelem - ez az áruk, építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok eladásából származó bevétel. Az alaptevékenységekből nem alaptevékenységekből, hanem más szervezetek saját tőkében való részesedéséből kapott pénzeszközök százalék kölcsönben és így tovább.

Sőt, meglehetősen hosszú felsorolás található azokról a jövedelemtípusokról, amelyek mentesek az adózás alól. Ez magában foglalja például az üdülőhelyi díjakat és az elkülönített finanszírozást. A teljes lista a 251. cikkben található251. szakasz Az adóalap meghatározásakor nem vett jövedelem Az adótörvénykönyvből.

Költségek - ezek a vállalkozás ésszerű költségei, amelyeket papírokkal is meg lehet erősíteni. Ide tartozik a célra szánt pénz fizetések alkalmazottak, anyagvásárlás, állóeszközök értékcsökkenése, bírósági és választottbírósági díjak, kölcsönkamatok stb.

Egy orosz vállalat vagy egy külföldi társaság, amely az Orosz Föderációban képviseleten keresztül működik, az adóalap megegyezik az adóköteles jövedelem és a kiadások különbségével. Más külföldi szervezetek esetében nem minden jövedelemtípust vesznek figyelembe a nyereség kiszámításakor - melyeket írja le a 309. cikkRF adótörvénykönyv 309. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Hogyan számoljuk ki a társasági jövedelemadót

A társasági jövedelemadót évente kell felszámítani. Ha a legegyszerűbb képletet képzeljük el, akkor ez így fog kinézni:

Adó = (Jövedelem - Költségek) × Adókulcs

De külön kell számolnia a regionális és szövetségi költségvetésbe jóváírt adót. Például az éves jövedelme 5 millió. A kiadások 3,5 millió volt. Ez azt jelenti, hogy 1,5 millió 17% ​​-át a regionális kincstárnak, 3% -át pedig a szövetségi pénztárnak kell adnia.

Ha bizonyos jövedelmekre más kamatlábak vonatkoznak, a fizetendő összeget külön kell kiszámítani. Külön kell nyilvántartaniuk a bevételeket és kiadásokat.

De vannak előre fizetések is. A legtöbb szervezetnek havonta kell fizetnie, bár némelyiknek ez negyedévente megengedett. Kivételt képeznek azok a vállalkozások, amelyek bevételei az előző négy negyedévben nem haladták meg a 15 millió rubelt negyedévenként, és néhányat286. szakasz Az adó és az előlegek kiszámításának eljárása más vállalatok.

A negyedéves kifizetéseket a tényleges jövedelem alapján számolják. Havonta - a becsült értéktől (az előző jelentési időszak adatai alapján).

A havi kifizetések kiszámítása:

• Az első negyedévben megegyeznek az előző év negyedik negyedévére kiszámított kifizetésekkel.
• A második negyedévben a havi fizetés az első negyedévre kifizetett előleg összegének egyharmada.
• A harmadik negyedévben - ez a hat hónap és az első negyedév előlegének különbsége.
• A negyedik negyedévben - a különbség egyharmada előre 9 hónapra és fél évre.

Negyedéves előleg esetén a képlet a következő lenne:

Előleg = (Az időszak bevétele - Az időszak költségei) × Adókulcs - Előleg az előző jelentési időszakra

Tegyük fel, hogy hat hónap alatt a vállalat 1,2 milliót keresett és 400 ezret költött. Az első negyedévben 100 ezer rubel előleget fizetett. Ezért fél évig fizetnie kell:

(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 rubel

Az új szervezetek a regisztráció napjától számított teljes negyedév végéig nem havi, hanem negyedéves előlegeket fizetnek. Ezt követően meg kell becsülnie a bevételt: ha nagysága nem haladja meg az havi 5 milliót vagy negyedévente a 15 milliót, akkor továbbra is negyedévente fizethet.

A társasági adó kiszámításakor fontos megérteni, hogy egy adott időszakban mely jövedelem könyvelhető el, és melyik nem. Attól függ, hogyan ismerik fel őket. Pénztári alapon a bevételt az átvételkor, a ráfordításokat a leíráskor könyvelik el. Az eredményszemléletű módszerrel mindkettőt figyelembe veszik a bekövetkezéskor, a pénz átutalásának vagy leírásának tényleges időzítése nem fontos.

Ha a beszámolási időszak veszteséggel zárul, akkor nincs szükség havi előlegfizetésre a következő negyedévre.

Ezenkívül a szervezetnek joga van csökkenteni a tárgyidőszak adóalapját az előző veszteség összegével, de legfeljebb 50% -kal. Amíg ezt csinálja, vezessen nyilvántartást a negatív munkaeredményekről.

Mikor kell fizetni a társasági jövedelemadót

A havi előlegeket legkésőbb a folyó hónap 28. napjáig, negyedévente - legkésőbb a beszámolási időszakot, az utolsó éves kifizetéseket követő hónap 28. napjáig - március 28-ig teljesítik.

Mikor és hogyan kell benyújtani a jövedelemadó-kimutatásokat

A jövedelemadó-bevallásokat az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap és egy év eredményei alapján kell benyújtani. Az ellenőrzést a szervezet és minden különálló részlegének helyszínén biztosítják, ha más régiókban találhatók.

A dokumentumot legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig kell benyújtani, az éves nyilatkozatot március 28-ig kell benyújtani.